Der Nachhaltigkeitsstandard E3 (ESRS E3) konkretisiert die Anforderung an die Berichtserstattung zum Thema Wasser- und Meeresressourcen. Er deckt zwei Unterthemen ab: Wasser und Meeresressourcen (wobei das Thema Emissionen ins Wasser bereits im ESRS E2 abgedeckt wird, es inhaltlich also um Wasserressourcen geht). Die Berichterstattung nach ESRS E3 soll dem Nutzer der Nachhaltigskeitserklärung ermöglichen, die wesentlichen tatsächlichen und potenziellen Auswirkungen des Unternehmens auf die Wasser- und Meeresressourcen sowie die wesentlichen Risiken und Chancen, die sich aus diesen Auswirkungen und den Umgang mit ihnen ergeben und deren finanzielle Effekte zu verstehen.